Conferimento del TFR

• destinare il proprio TFR maturando ad un fondo pensione da lui prescelto;
• esprimere una volontà contraria e lasciare il TFR presso il proprio datore di lavoro;
• in via sperimentale da marzo 2015, ottenere in busta paga, unitamente alla retribuzione, la quota di trattamento di fine rapporto maturata mensilmente, sia che sia stato devoluto ad un fondo pensione o lasciato in azienda;

A questo punto (salvo il caso in cui non si esprima nei tempi richiesti, per cui opera il conferimento tacito ad un fondo pensione di categoria), il lavoratore è libero di scegliere se lasciare il proprio TFR in azienda oppure conferirlo ad un fondo pensione prescelto dal medesimo.

Inoltre, occorre distinguere tra due casi:

1. se il lavoratore sceglie di aderire al Fondo di categoria di riferimento (chiuso o aperto ad adesione collettiva), al quale si iscrive in virtù della contrattazione collettiva da cui è rappresentato: il conferimento del TFR è obbligatorio.
2. se sceglie di aderire individualmente ad un Fondo aperto o ad un PIP: il conferimento del TFR è facoltativo.

In caso di adesione tacita, il conferimento del TFR è sempre totale, ferma la possibilità di modificare la quota in un momento successivo.

La possibilità di conferire parzialmente il TFR , infine, è ammessa solo in caso di adesione collettiva ad un fondo chiuso o ad un fondo aperto. Nel caso di adesione individuale (ad un fondo aperto o ad un PIP) resta ferma la facoltà di scelta di conferirlo per intero o di non versarne alcuna quota.

In mancanza, invece, di qualsiasi modifica e conseguente indicazione, il TFR continua ad essere conferito per intero.

Nel caso di adesione individuale ad un fondo aperto o ad un PIP, invece, il conferimento del TFR resta sempre totale.

La scelta di conferire il Tfr ad un fondo pensione è definitiva e irrevocabile (salvo il riscatto totale della posizione individuale).
Al contrario, se lasciato in azienda, è sempre possibile revocare la scelta. Resta ferma, quindi, la possibilità di devolvere il TFR maturando esplicitamente in un momento successivo.

In mancanza di forme pensionistiche collettive di riferimento, il TFR viene fatto confluire nel Fondo residuale INPS – Fondinps (istituito con la riforma del 2007). A seguito della legge di bilancio 2018, tuttavia, Fondinps è in via di soppressione. Con l’emanazione del decreto del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, sentite le organizzazioni di lavoratori e datori di lavoro maggiormente rappresentative verrà individuata una forma pensionistica integrativa per il conferimento tacito del TFR.

Per obbligo di legge, nel caso di adesione tacita e a maggior tutela del lavoratore, l’investimento delle somme del Tfr deve avvenire nel comparto di gestione “garantito”, ossia quello che prevede la restituzione del capitale e la garanzia di rendimenti minimi, comparabili e non inferiori al tasso di rivalutazione del TFR (se lasciato in azienda).

Restano ferme:

• la possibilità di variare successivamente il comparto di gestione in cui è stato conferito il TFR maturando;
• la possibilità di trasferirsi ad un altro fondo pensione, anche non negoziale, con conseguente trasferimento del capitale accumulato (compreso il TFR sino a quel momento maturato) e conferimento del TFR maturando nel nuovo fondo;

1. Se nel precedente rapporto di lavoro si era scelto di mantenere il TFR in azienda, il nuovo datore di lavoro continuerà a mantenere il TFR sulla base del predetto regime, ferma restando la possibilità da parte del lavoratore di rivedere, in ogni momento, la scelta a suo tempo effettuata e conferire il TFR futuro a una forma pensionistica complementare.
2. Chi nel precedente rapporto di lavoro ha aderito alla previdenza complementare e ha riscattato interamente la posizione individuale maturata (per perdita dei requisiti di partecipazione, ad es. in caso di licenziamento), entro sei mesi dalla nuova assunzione deve nuovamente manifestare la scelta sulla destinazione del TFR futuro e cioè decidere se destinarlo a un fondo pensione o lasciarlo in azienda. Se non si esprime, alla scadenza del semestre il TFR viene destinato alla previdenza complementare secondo il meccanismo del silenzio assenso (c.d. adesione tacita).
3. Chi nel precedente rapporto di lavoro aveva scelto di destinare il TFR a una forma di previdenza complementare e non ha riscattato la posizione individuale maturata può:
   • se la variazione del rapporto di lavoro non comporta perdita dei requisiti di partecipazione al fondo pensione precedentemente scelto, rimanere iscritto e continuare a conferire il TFR al vecchio fondo;
   • se la variazione del rapporto di lavoro comporta anche la perdita dei requisiti di partecipazione al fondo pensione precedentemente scelto, il lavoratore, sempre entro sei mesi dalla data di assunzione, deve indicare all’azienda a quale forma di previdenza complementare intende conferire le quote di TFR futuro; in questo caso, la scelta non sarà tra la destinazione del TFR a previdenza complementare o il mantenimento di tale trattamento in azienda, ma si limiterà all’individuazione della forma pensionistica complementare cui conferire il TFR maturando. Qualora gli accordi che trovano applicazione in base al nuovo rapporto di lavoro nulla dispongano circa la percentuale minima di TFR da destinare a previdenza complementare, sarà devoluto l’intero TFR.

• deduce dal reddito d’impresa il 6%, o il 4% per le aziende con più di 49 addetti, del TFR versato annualmente al fondo;
• è esonerato dal versamento del contributo al Fondo di garanzia del TFR;

• se l’azienda ha 50 dipendenti o più, il TFR viene versato al Fondo di Tesoreria (presso la Tesoreria dello Stato e gestito dall’Inps);
• se l’azienda ha meno di 50 dipendenti, il TFR viene gestito dall’azienda.

L’ accantonamento è incrementato:

• al 31 dicembre di ogni anno;
• con l’applicazione di un tasso costituito dall’1,5% in misura fissa maggiorato del 75% dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati, accertato dall’ISTAT, rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente.

Ai fini dell’applicazione del tasso di rivalutazione l’incremento dell’indice ISTAT è quello risultante nel mese di cessazione del rapporto di lavoro rispetto a quello di dicembre dell’anno precedente.

Tale opzione può essere esercitata anche dai lavoratori che hanno scelto di versare il TFR ad un fondo pensione.

Ai fini della decisione va tenuto in considerazione che il TFR in busta paga è tassato secondo l’ordinaria tassazione Irpef, quindi con un prelievo più pesante di quello previsto per il TFR ordinario.

La liquidazione del TFR in busta paga comporta:

• da un lato, un incremento dello stipendio mensile, ma contenuto (es: stipendio 1500€ netti→ aumento di circa 90€ mensili), ma il maggior stipendio potrebbe incidere ad es. sulle agevolazioni legate all’Isee, le detrazioni, ecc.
• dall’altro, determina una liquidazione o una pensione integrativa più bassa a fine carriera.

ESEMPIO

• sempre su uno stipendio di 1500 euro netti
• se il lavoratore si fa liquidare per 36 mesi il TFR sulla busta paga

Si perdono almeno 5-6 mila euro di liquidazione e circa 40 euro al mese di pensione integrativa (RENDITA).

L’adesione a tale opzione, comunque, è stata molto bassa (attorno allo 0,3%).